Налогоплательщик  имеет право (ст.21):

1.        получать по месту своего учета  от налоговых органов  бесплатную информацию  ( в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах; порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц,  а также получать  форм налоговой отчетности и разъяснения о порядке их заполнения.

2.        получать от Министерства финансов РФ письменные разъяснения  по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, от финансовых органов   в субъектах РФ и органов местного самоуправления  - по вопросам применения  соответственно законодательства субъектов РФ о налогах и сборах и нормативно  правовых актов органов местного самоуправления о местных налогах и сборах.

3.        использовать налоговые льготы  при наличии оснований для них.

4.        получать отсрочку, рассрочку, налоговый кредит или инвестиционный налоговый кредит  в порядке и на условиях, установленных Налоговым кодексом.

5.        на своевременный зачет или возврат  излишне уплаченных или  излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

6.         представлять свои интересы в налоговых правоотношениях  лично, либо через своего представителя;

7.        присутствовать при выездной налоговой проверке;

8.        получать копии актов налоговых проверок и решений налоговых органов

9.        требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах

10.      обжаловать  в установленном порядке акты налоговых органов , иных уполномоченных органов  и действия (бездействия) должностных лиц

ст.23.

Обязанности налогоплательщика.

1.        уплачивать законно установленные налоги

2.        встать на учет в налоговых органах

3.        вести  в установленном порядке  учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения

4.        представлять  в налоговые органы  по месту учета  в установленном порядке налоговые декларации  по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена  законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность  в соответствии  с Федеральным законом  «О бухгалтерском учете».

5.        представлять налоговым органам  и их должностным лицам  в случаях, предусмотренных НК документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов

6.        выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах ,  а также не препятствовать  законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей

7.         в течение 4-х лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учета  и других документов, необходимых  для исчисления и уплаты налогов

Налогоплательщики – организации  и индивидуальные предприниматели  - помимо вышеперечисленных обязанностей обязаны  в письменном виде  сообщить в налоговые органы  по месту  нахождения  организации  или месту жительства индивидуального предпринимателя:

- об открытии или закрытии  счетов -  в течение 20 дней

- обо всех случаях  участия  в российских и иностранных организациях  -  в срок  не позднее 1 месяца со дня начала такого участия

- обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ  -  в сок не позднее 1 месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации

- о реорганизации – не позднее 3-х дневного срока

Права  налоговых органов

Налоговые органы  составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства  о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения  в соответствующий бюджет налогов и сборов. В указанную систему  входят федеральные органы исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору  в области налогов и сборов  и его территориальные органы.

Налоговые органы вправе:

1.        требовать от налогоплательщиков документы по формам, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие  основанием  для исчисления и уплаты,  а также пояснения и документы, подтверждающие  правильность исчисления  и своевременность уплаты налогов

2.         проводит налоговые проверки  в порядке, установленном НК.

3.        производить выемку документов при поведении налоговых проверок у налогоплательщиков, свидетельствующих о совершении налоговых правонарушений,  в случаях, когда есть достаточные основания  полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты или заменены.

4.        вызывать на основании письменного уведомления в налоговые органы  налогоплательщиков для дачи пояснений  в связи с уплатой, проверкой налогов,  а также в иных случаях, связанных с исполнением  ими законодательства о налогах и сборах.

5.        приостанавливать  операции по счетам  налогоплательщиков  в банках  и налагать арест на имущество налогоплательщиков   предусмотренных налоговым кодексом.

6.        осматривать (обследовать) любые используемые налогоплательщиком  для извлечения дохода либо связанные  с содержанием объектов налогообложения независимо от места их нахождения  производственные, складские, торговые и иные помещения  и территории, проводить инвентаризацию принадлежащего налогоплательщику имущества. Порядок проведения инвентаризации  при налоговой проверке утвержден Минфин РФ.

7.         в случае отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налоговых органов  к осмотру производственных, складских, торговых  помещений и территорий,  или ведения учета  с нарушением установленного порядка, приведшего  к невозможности  исчислить налоги, налоговые органы вправе  определять  суммы налогов расчетным путем, на основании имеющейся у них информации  о налогоплательщике,  а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках.

8.        взыскивать недоимки, пени, штрафы в соответствии с налоговым кодексом.

9.        контролировать соответствие  крупных расходов физических лиц их доходам

10.     привлекать для  проведения налогового контроля специалистов, экспертов и переводчиков

11.     предъявлять  в суды общей  юрисдикции или арбитражные суды иски

12.     заявлять ходатайства об аннулировании или о приостановлении действия выданных физическим и юридическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности

Вышестоящие налоговые органы вправе отменять решения нижестоящих  налоговых органов   в случае несоответствия указанных решений законодательству о налогах и сборах.

Обязанности налоговых органов

1.        соблюдать законодательство о налогах и сборах

2.        осуществлять контроль за соблюдением законодательства, а также принятых  в соответствии  с ним нормативных правовых актах

3.        вести  в установленном порядке учет организаций и физических лиц

4.        бесплатно информировать (в том числе  в письменном виде) налогоплательщиков  о действующих налогах и сборах, законодательстве,  а также предоставлять формы налоговой отчетности  и разъяснять порядок их заполнения

5.        осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных  или излишне взысканных сумм налогов, пеней, штрафов

6.        соблюдать налоговую тайну

7.        направлять  налогоплательщику копии актов налоговой проверки и решения налоговых органов,  а также в случаях, предусмотренных налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налогов и сборов.