Классификация затрат на производство и реализацию продукции.
Затраты для целей налогообложения прибыли
классифицируют на нелимитируемые и лимитируемые.Таким образом, следует
различать по меньшей мере две стороны понятия себестоимости – экономическую и налоговую.
Согласно Положению о составе затрат в
себестоимость продукции включаются:
- затраты, непосредственно связанные с
производством продукции, включая материальные затраты и расходы на оплату труда
производственных рабочих;
- затраты, связанные с использованием
природного сырья, в части затрат на рекультивацию земель, платы за древесину,также
платы за воду, забираемую организациями из водохозяйственных систем;
- затраты на подготовку и освоение
производства: затраты по подготовительным работам в добывающих отраслях;
- пусковые ,затраты на подготовку и освоение производства продукции, не
предназначенной для серийного или массового производства; - затраты некапитального характера,
связанные с совершенствованием технологии, а также с улучшением качества
продукции;
- затраты, связанные с изобретательством и
рационализаторством: изготовлением и испытанием образцов по изобретениям,
организацией выставок, конкурсов, выплатой авторских вознаграждений;
- затраты на обслуживание производственного
процесса: по обеспечению производства сырьем, материалами, топливом, энергией,
инструментом и др.; - расходы на техосмотр, уход, все виды ремонта основных
производственных фондов; - по выполнению санитарно-гигиенических требований,
включая затраты на содержание помещений и инвентаря, предоставляемых организациями
медицинским учреждениям для создания медицинских пунктов на территории
организации, на поддержание чистоты и порядка на производстве, обеспечение
противопожарной и сторожевой охраны;
- затраты по обеспечению нормальных условий
труда и техники безопасности: устройство и содержание ограждений машин, люков,
сигнализаций; - обеспечение спецодеждой, обувью, спецпитания и т.п.;
- текущие затраты, связанные с содержанием
и эксплуатацией фондов природоохранного назначения: очистных сооружений,
фильтров; - платежи за предельно допустимые выбросы загрязняющих средств в
природную среду;
- затраты, связанные с управлением
производством: содержание работников аппарата управления и его структурных
подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их
деятельности; эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений и т.п.;
- затраты на командировки, связанные с производственной деятельностью; - оплата
услуг связи, вычислительных центров, банков; - оплата консультационных,
информационных, аудиторских услуг; - представительские расходы;
- затраты, связанные с подготовкой и
переподготовкой кадров
предусмотренные законодательством затраты,
связанные с набором рабочей силы;
- затраты по транспортировке работников к
месту работы и обратно
дополнительные затраты, связанные с
осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места
нахождения организации до вахтового поселка и обратно, а также затраты на
содержание поселка;
- выплаты, предусмотренные
законодательством РФ о труде за не проработанное на производстве время: оплата
очередных и дополнительных отпусков, компенсация за неиспользованный отпуск и
др.;
- отчисления в пенсионный фонд, фонд
социального страхования, фонд обязательного медицинского страхования и фонд
занятости населения от расходов на оплату труда работников, занятых в
производстве продукции;
- платежи по добровольному страхованию
имущества, гражданской и профессиональной ответственности организаций;
- затраты на оплату процентов по полученным
кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных
средств и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты по
поставленным товарно-материальным ценностям от поставщиков (коммерческие
кредиты);
- затраты на оплату процентов по бюджетным
ссудам;
- затраты, связанные со сбытом продукции:
упаковкой, хранением, транспортировкой, погрузкой, рекламой;
- затраты, связанные с содержанием
помещений, предоставляемых бесплатно организациям общественного питания,
обслуживающим трудовые коллективы; - амортизационные отчисления на полное
восстановление основных производственных фондов по нормам, утвержденным в
установленном порядке; - амортизация нематериальных активов,
используемых в процессе осуществления уставной деятельности;
- плата за аренду отдельных объектов
основных фондов, а также лизинговые платежи;
платежи по обязательным видам
страхования; - налоги, сборы и другие обязательные
отчисления;
затраты на проведение сертификации
продукции в области пожарной безопасности.
В фактической себестоимости продукции
также отражаются:
- потери от брака;
- затраты на гарантийный ремонт и
гарантийное обслуживание изделий; - потери от простоев по
внутрипроизводственным причинам;
- недостачи материальных ценностей при
отсутствии виновных лиц;
- затраты по возмещению вреда, причиненного
работника увечьем, профзаболеванием, связанным с исполнением ими трудовых
обязанностей, в соответствии с нормами действующего законодательства;
- выплаты работникам, высвобождаемым с
предприятий в связи с их реорганизацией, сокращением штатов.
Не подлежат включению в себестоимость
продукции:
- затраты на создание новых и
совершенствование применяемых технологий, а также на повышение качества
продукции, связанные с проведением научно-исследовательских и
опытно-конструкторских работ, созданием новых видов сырья и материалов,
переоснащением производства;
- платежи за превышение
предельно-допустимых норм выбросов, сбросов, загрязняющих веществ, уровней
вредного воздействия, лимитов размещения отходов; - платежи в возмещение
причиненного вреда и штрафов за экологические правонарушения;
расходы на аудиторскую проверку и ревизию
финансово-хозяйственной и коммерческой деятельности, проводимые по инициативе
собственников (участников) предприятия;
- затраты на выполнение или оплату работ,
не связанных с производством продукции;
- затраты на выполнение работ по
строительству, оборудованию и содержанию (включая амортизационные отчисления и
затраты на все виды ремонта) культурно-бытовых и других объектов, находящихся
на балансе предприятия, а также работ, проводимых в порядке оказания помощи и
участия в деятельности других предприятий;
- затраты на модернизацию оборудования, а
также на реконструкцию объектов основных средств;
- оплата путевок на лечение и отдых,
экскурсий и путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках, клубах,
посещений культурно-зрелищных и спортивных мероприятий, подписки, товаров для
личного потребления работников и другие аналогичные выплаты и затраты,
производимые за счет чистой прибыли предприятия; - расходы, связанные с содержанием учебных
заведений и оказанием им бесплатных услуг;
- затраты предприятия, возмещенные за счет
его средств, направляемых на финансирование капвложений;
- затраты по созданию и совершенствованию
систем и средств управления капитального характера;
- оплата процентов по денежным займам,
полученным от юридических и физических лиц;
- оплата процентов по ссудам, полученным на
приобретение основных средств, нематериальных активов и иных внеоборотных
активов;
- уплаченные штрафы и пени за нарушение
налогового законодательства, осуществляемые за счет чистой прибыли предприятия;
- другие расходы, осуществляемые в
соответствии с действующим
законодательством за счет прибыли
предприятия (налог на имущество,
уплаченные штрафы и пени за нарушение
хозяйственных договоров и др.
